摘要:小规模纳税人免征增值税,申报表如何填报?小规模纳税人免征增值税政策是什么?小规模纳税人免征增值税申报表填报要点是什么?小规模纳税人免征增值税的政策、填报、举例如下。 根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号)文件指示: 合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。 合计月销售额超过15万元的,免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。 下面举两个例子 例1:季度销售额不超过45万 按季度申报的某小型商贸户(小规模纳税人),2022年二季度销售货物收入为40万元,其中,开具增值税专用发票销售额为20万元;开具增值税普通发票和未开具发票销售额合计20万元。 申报表填报要点: 由于季度销售额未超过45万元,适用月销售额15万元以下免税政策。 1.增值税专用发票销售额20万元填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第1、2栏; 2.免征增值税的20万元销售额填写在第10栏或第11栏,企业填在第10栏“小微企业免税销售额”,个体工商户和其他个人填在第11栏“未达起征点销售额”。 增值税及附加税费申报表 (小规模纳税人适用)
例2:季度销售额超过45万 某小型商贸企业,2022年二季度销售货物收入为60万元,其中,开具增值税专用发票销售额为20万元,开具增值税普通发票和未开具发票销售额为40万元。 申报表填报要点: 由于季度销售额超过了45万元,应适用新出台的小规模纳税人免税政策。 1.增值税专用发票销售额为20万元填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第1、2栏; 2.增值税普通发票和未开具发票40万元销售额填写在第12栏“其他免税销售额”栏次; 3.另需填写《增值税减免税申报明细表》,在“二、免税项目”中,点“添加”,选择减免项目“0001045308|小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”,填写对应免税销售额40万元及免税额12000元。 增值税及附加税费申报表 (小规模纳税人适用)
增值税减免税申报明细表
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