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工会经费会计分录怎么写?工会经费必须要缴纳吗?

来源:灵知财会   时间:2020/8/14 0:29:59   浏览量:1518次


摘要:我们公司没有工会,也没几个人,需要交工会经费吗?公司没有建立工会也需要申报工会经费吗?工会经费必须要缴纳吗?工会经费会计分录怎么写?工会经费缴纳方式具体有哪些?工会经费计提比例是多少?

 

工会经费,也就是工会活动经费,其实准确的说,建立工会组织的单位,拨付活动经费叫工会经费,未成立工会的拨付的叫工会筹备金。

 

  很多人认为未成立工会不用缴纳工会经费,主要是因为《中华人民共和国工会法》第五章“工会的经费和财产”第四十二条“工会经费的来源”第二款的规定:建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。

  

  1、那具体缴纳方式有哪些呢?

  (1)先缴后返

  总的来说就是先全额缴纳,然后再返还。具体来说

  建立工会组织的单位,先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴,或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

  上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会。

  未建立工会组织的单位,按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴,或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

  在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会,在规定时间内未成立工会组织的,以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。

  如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费,那就是这种方式。

  (2)分级拨缴

  按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后,按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会,未设立基层工会的,待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。

  如果你向地税申报的是按照工资总额0.8%2%*40%」计算的工会经费,那就是这种方式。

  比如山东、辽宁就是这种操作方式。

  建立工会组织的单位,按全部职工工资总额2%拨缴的工会经费,准予税前扣除,其中40%部分向税务部门缴纳,60%部分由各单位按月拨付本单位工会。

  借:管理费用—工会经费工资总额*2%

  贷:应付职工薪酬—工会经费工资总额*2%

  借:应付职工薪酬--工会经费工资总额*2%

  贷:银行存款工资总额*2%

  未建立工会组织的单位,按全部职工工资总额的2%计提建会筹备金,准予税前扣除,其中40%部分向税务缴纳,60%部分待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。

  借:管理费用—工会经费工资总额*2%

  贷:应付职工薪酬—工会经费工资总额*2%

  借:应付职工薪酬—工会经费工资总额*2%

  贷:银行存款工资总额*2%*40%

  其他应付款—工会工资总额*2%*60%

  2、企业所得税扣除方面

  在企业所得税扣除方面,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条“企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

  当然,取得合法、有效的扣除凭证也是扣除的条件。

  国家税务总局公告2010年第24号《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》第一条规定自201071日起,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

  《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》国家税务总局公告2011年第30号规定自201011日起,在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴的工会经费,也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

【案例1

小王的公司建立了工会组织,当月工资总额为150 000元。则,其可计提工会经费为:

150 000×2%=3 000(元)。

其中,40%的部分需要上缴上级工会,60%的部分可划拨公司工会,具体计算如下:

上缴上级工会的部分:3 000×40%=1 200(元);

划拨公司工会的部分:3 000×60%=1 800(元)。

则,会计分录编制如下:

借:管理费用——工会经费 3 000

贷:其他应付款——单位工会 1 800

其他应付款——上级工会 1 200

借:其他应付款——单位工会 1 800

其他应付款——上级工会 1 200

贷:银行存款 3 000

2.公司未建立工会组织,可以税前按职工工资总额的2%计提建会筹备金进行扣除。

【案例2

小李的公司建立了工会组织,当月工资总额为200 000元。则,其可计提工会经费为:

200 000×2%=4 000(元)。

则,会计分录编制如下:

借:管理费用——工会经费 4 000

贷:其他应付款——上级工会 4 000

借:其他应付款——上级工会 4 000

贷:银行存款 4 000

 


 

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