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劳务外包发票怎么做账?会计分录怎么写?

来源:灵知财会   时间:2020/7/19 17:14:55   浏览量:1518次


摘要:劳务外包发票怎么做账?劳务外包发票会计分录怎么写?劳务派遣怎么开票,需要注意什么?灵芝财会总结劳务派遣和劳务外包在税务优惠方面的差异、劳务派遣和劳务外包在税务核算方面的区别。

 

一、劳务外包发票怎么做账,会计分录如下:

1、如果对方提供了劳务发票,可以根据发票直接入帐.提供劳务发票,不用做个人所得税明细申报

:相关成本费用科目

:银行存款(或现金)

2、如果对方不能提供劳务发票,单位要代扣代缴个人所得税,同时,要进行个人所得税明细申报.

:相关成本费用科目

:应交税金--个人所得税

:银行存款(或现金)

3、劳务费可以税前扣除.


二、劳务派遣和劳务外包在税务优惠方面的差异

1、根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》财税〔200316"劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力,凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等,下同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额".以上是税法中对派遣业务的优惠规定,派遣公司在缴纳营业税时,可以只对管理费部分缴纳税金,而不需要将对从用工单位收取的劳务费作为税基.在实务中,为了划分清楚,派遣单位应在对用工单位开具发票时,将劳务费和管理费分别开具.管理费发票上注明"管理费"字样,劳务费在发票上注明"劳动者工资、保险、住房公积金"字样,如统一开票或标注不清,会混淆两者之间的区分,以至于税务机关无法区别,导致多交税款。

 

劳务派遣开票需要注意的问题

一般纳税人提供劳务派遣服务,选择一般计税办法,能开具增值税专用发票,选择简易计税办法则只能开增值税普通发票。

一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。


小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.

选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.


劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。

 

劳务外包作为一项"承揽"的经济事项和劳务派遣的性质截然不同,不能适用于上述规定,应按所得的经济报酬全额缴税.

 

2、根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15)规定:"企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除.其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据."笔者认为,这项规定实际上扩大了用工企业工资薪金的支出范围,准予用工单位将支付给劳动者的报酬纳入本单位的工资总额(仅限于工资保险部分),并且这部分工资总额及依据其计算的相关费用限额,如职工教育经费、工会经费、劳动保护费等,也可以在税前扣除.用工单位可以利用这条规定,合理地扩大本单位职工教育经费、工会经费及劳动保护费的支出税前支出限额,起到合理避税的作用。


而劳务外包是整体业务的外包,其经济性质和劳务派遣截然不同,不能享受上述的规定.如果确有必要对劳动者进行岗前培训和劳动保护,这部分费用可由发包单位和承包单位事前协商,将其纳入承包费用中,由承包单位负责对劳动者培训和劳动保护.值得注意的是,这部分费用必须纳入营业税的税基缴纳营业税,而不能像劳务派遣一样合理避税。


三、劳务派遣和劳务外包在税务核算方面的区别

劳务派遣业务是派遣企业将员工派遣到另外一个企业并为之提供服务,它的标的是"劳动力的投入".这种行为在税法上应将其定性为"提供劳务",它的主税是营业税,在营业税税目下应属于"服务业",5%的税率缴纳.


劳务外包业务的税务核算比较复杂,应按照业务性质具体问题具体分析.劳务外包提供的产品是"劳动力的产出",其税务核算可以按外包业务的属性分以下几个方面:

1)按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定:"在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税."如承包单位提供的劳务是加工、修理、修配劳务,那么其行为应属于增值税的纳税范畴,则该承包企业应就其业务性质缴纳增值税.如企业将其自身的汽车维护外包给一家汽车维修企业.


2)如劳务外包的事项不属于增值税范畴,则应按事项的性质缴纳营业税:如一家物流企业将其装卸业务包给一家装卸公司,则该装卸公司作为承包商应就其所得对价缴纳营业税,该营业税税目是"交通运输业",税率为3%;一家公司将其清洁业务外包给一家保洁公司,则该保洁公司作为承包方,应就其所得对价缴纳营业税,其税目为"服务业",税率为5%.

 


 

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