灵知财会欢迎您

咨询电话(刘经理):13522780767

代理记账

 

您现在的位置:公司介绍> 财会知识

:生产企业出口退税会计分录怎么写呢?

来源:灵知财会   时间:2020-07-12 00:50:00   浏览量:1518次


摘要:生产企业出口退税会计分录怎么写呢?生产企业出口退税是怎么计算的?我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。计算时以含成本价和毛利之和的完税价格为基础。生产企业出口退税计算方法例子如下。

 

生产企业出口退税是怎么计算的?生产企业出口退税计算基础:生产企业应先采购原材料或半成品,经过一系列加工,形成适销对路的产品。在现实生活中,税务机关很难对国内外原材料的销售比例进行核算,因此计算时以含成本价和毛利之和的完税价格为基础。

 

1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:

借:应收账款(或银行存款等)

贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理:

借:主营业务成本

贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)

3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理:

借:其他应收款--出口退税

贷:应交税金--应交增值税(出口退税)

4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理:

借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)

贷:应交税金--应交增值税(出口退税)

5)收到出口退税款时,做如下会计处理:

借:银行存款

贷:其他应收款--出口退税

 

目前,我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上,对“免、抵、退”税办法有三步处理公式:

1、当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;

2、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;

3、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额(当期应退税额=当期期末留抵税额)。

会计上,实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。

1、应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时,账务处理如下:

借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金———未交增值税

 

借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金———应交增值税(出口退税)

 

2、应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时,可全部退税,免抵税额为0。此时,账务处理如下:

借:应收补贴款

贷:应交税金———应交增值税(出口退税)

3、应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时,账务处理如下:

借:应收补贴款

应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金———应交增值税(出口退税)

 

举个例子
XXX有限公司为增值税一般纳税人,20XX6月外购原材料取得防伪税控开具的专用发票,发票总计金额为:200000,税额为:34000,货款尚未支付,发票通过认证。当月内销设备取得不含税销售100000元,成本为85000,外销货物取得FOB销售收入40000美元(单证、信息齐全、汇率为16.5),成本为:200000元,上期留抵税额为0元,该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%。计算该企业6月应退税额。

  1、当期进项税额=34000
  2、当期销项税额=100000*17%=17000
  3、当期免抵退税额=40000*6.5*13%=33800
  4、免抵退税不得免征和抵扣税额=40000*6.5*17%-13%=10400
  5、当期应纳税额=17000-34000-10400=-6600元(即当期留抵额=6600元)
  6、如当期期末留抵税额<当期免抵退税额,则
  当期应退税额=当期期末留抵税额=6600
  当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=33800-6600=27200
  当期免抵税额需要缴纳附加税(城建税、教育附加、地方教育附加)
  还是上述案例,其他条件不变,增加:上期留抵额为:27200元。计算应企业6月应退税额。
  1、当期进项税额=34000
  2、当期销项税额=100000*17%=17000
  3、当期免抵退税额=40000*6.5*13%=33800
  4、免抵退税不得免征和抵扣税额=40000*6.5*17%-13%=10400
  5、当期应纳税额=17000-34000-10400-27200=-33800元(即当期留抵额=33800元)
  6、如当期期末留抵税额≥当期免抵退税额,则
  当期应退税额=当期免抵退税额=33800
  当期免抵税额=0

 

文章来源:徐州会计公司   http://www.acctswork.com/xwdt.html


 

以上是【灵知财会小编整理::生产企业出口退税会计分录】,想了解更多相关内容,请访财会知识栏目>>

灵知财会一站式创业服务平台,提供全面、专业、高效的企业服务。包括:代理记账、注册地址出租、代办公司注

册、会计记账、社保代理、会计代理、用友代理、出具审计报告、公司注销、办理公司营业执照、税务筹划服务等。

咨询“灵知财会”客服,即可办理相关业务,客服电话 13522780767(刘经理)

扫  码  可  加  微  信  咨 询

 

热门导航


☆代理记账 ☆工商注册
☆注册地址 ☆财会知识
☆政策法规 ☆新闻动态

 

最新热门文章