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外贸企业出口退税是怎么计算的?

来源:灵知财会   时间:2020-07-10 18:21:39   浏览量:1518次


外贸企业出口退税是怎么计算的?外贸企业出口退税计算基础:外贸企业的主营业务是购买产品进行直接出口,税务机关很容易区分国内外销售的比例,所以只以货物的进项价格作为计算依据。


外贸企业出口退税是怎么计算的?

例如:采购商品100万,销售价格110万。均不含增值税,不考虑其他因素。

如果在国内销售,收取的价款是110*1.17=128.7万。

出口时,你只能取得110万价款。

免的是增值税销项税额。即不用缴纳110*0.17=18.7万 增值税销项税额。

退得是增值税进项税额。你采购商品支付117万,其中退给你的是17万进项税中的部分。

退给你100*5%=5万进项税。剩余的进项税需要转出。计入成本。实际上你的成本是112万。


按上例,采购商品时就是一共付117万元(货值100万,增值税17万)
出口时可以退回采购商品时付的17万增值税。但实际以银行存款退回的只有5万,其余12万并不是真的以银行存款方式收回,只是转出到成本里去。


对比:内销销项税18.7万,可以抵扣进项税17万,实际交1.7万,获利110-100-1.7=8.3万;而出口则要交:销项税0,进项税17万不能抵扣,出口退税5万,实际交12万,获利110-100-12=-2!亏2万!结果还不如内销。


总结:出口货物取得增值税专用发票的,退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。所以,退税率是5%,退回的是购买货物时的进项税部分,所以退税100*5%=5万元


出口退税主要实行两种办法:

1.对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税;


2.对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再予以退税。

出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划,同国家税务总局分配下达给各省(区、市)执行。不允许超计划退税,当年的计划不得结转下年使用。

出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理。通过计算机申报、审核、审批,从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统。对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证,实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法,确保了申报单据的真实性和准确性。


条件:

1)必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物,以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件,是因为出口货物退(免)税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物(包括国家规定免税的货物)不能退税,以充分体现"未征不退"的原则。


2)必须是报关离境出口的货物。所谓出口,即输出关口,它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口,是确定货物是否属于退(免)税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物。


除另有规定者外,不论出口企业是以外汇还是以人民币结算,也不论出口企业在财务上如何处理,均不得视为出口货物予以退税。


文章来源:徐州会计公司  http://www.acctswork.com/xwdt.html


 

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